截至2017年7月，我國針對創業就業主要環節和關鍵領域陸續推出了83項稅收優惠措施，尤其是2013年以來，新出臺了73項稅收優惠，覆蓋企業整個生命周期。

研發費用加計扣除政策

企業成長期稅收優惠43 研發費用加計扣除

享受主體：會計核算健全、實行查賬并能夠準確歸集研發費用的居民企業。

優惠內容：

1.企業開展研究活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；

2.企業開展研發活動中實際發生的研發費用形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。

享受條件

1.企業應按照財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。

2.企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

3.企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除。

受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。

委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研究項目費用支出明細情況。

企業委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用，不得加計扣除。

4.企業共同合作開發的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。

5.企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發的項目，其實際發生的研發費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發費用的分攤方法，在受益成員企業間進行分攤，由相關成員企業分別計算加計扣除。

6.企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可按照規定進行稅前加計扣除。

政策依據

1.《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令*63號）

2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令*512號）

3.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015] 119號）

4.《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局2015年*97號）

5.《國家稅務總局關于進一步做好企業研究開發費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》（稅總函[2016] 685號）

企業成長期稅收優惠44：提高科技型中小企業研發費用加計扣除比例

享受主體：科技型中小企業

優惠內容：

科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，在2017年1月1日至2019年12月31日期間：

1.未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；

2.形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

享受條件：

1.科技型中小企業須同時滿足以下條件：

（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業。

（2）職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。

（3）企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。

（4）企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。

（5）企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

科技型中小企業享受研發費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015] 119號）規定執行。

2.符合上述*1項前4個條件的企業，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業條件：

（1）企業擁有有效期內高新技術企業資格證書；

（2）企業近五年內獲得過***科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；

（3）企業擁有經認定的省部級以上研發機構；

（4）企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業標準。

政策依據：

1.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015] 119號）

2.《財政部 國家稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅[2017] 34號）

3.《國家稅務總局關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局2017年*18號）

4.《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》（國科發政[2017] 115號）