滿足相應條件的軟件產品，經主管稅務機關審核批準后，可以享受相關規定的增值稅政策。那么為了讓大家更加了解軟件產品即征即退，智多星將相關案例整理如下，供企業參考：

A公司銷售自行開發生產的軟件產品，增值稅一般納稅人，符合財稅〔2011〕100號文規定條件，享受軟件產品增值稅即征即退政策；2020年11月份發生業務如下：

銷售自行開發生產的軟件產品取得銷售額300萬元（不含稅），銷售其他貨物取得銷售額100萬元（不含稅），開具增值稅專用發票，稅率13%。

取得符合抵扣規定的增值稅專用發票10份，金額230萬元，稅額29.9萬元，其中專用于軟件產品進項稅額為13.9萬，其余16萬元為無法劃分的進項稅額。上述進項稅額當月已經全部勾選抵扣。

問：

根據業務描述計算A企業即征即退應退稅額。

答：

本案例中存在無法劃分的進項稅額，按照文件規定，增值稅一般納稅人對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額，這里，A公司按照銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額。

軟件產品應分攤的進項稅額：16×300/（300+100）=12萬；

軟件產品可抵扣進項稅額： 12+13.9=25.9萬；

即征即退項目應退增值稅：300×13%-25.9-300*3%=39-25.9-9=4.1萬。

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