目前企業享受所得稅優惠的途徑，一是申報國家高新技術企業，享受15%的所得稅稅率優惠，另一種主要就是加計扣除政策了，在加計扣除政策適用的企業范圍內，企業開展了研發活動，合規、合法地進行了研發費用歸集，所產生的研發費用都可享受加計扣除政策。面對日趨嚴格的稅務審查的力度，智為銘略小編還是有些需要注意的關鍵地方需要提示：

1、會計核算不健全的企業；

2、核定征收的企業；

3、非居民企業……

（具體請企業的財務參閱上述官方文件）

不適用加計扣除的活動：

1. 企業產品（服務）的常規性升級。

2. 對某項科研成果的直接應用，如:

直接采用公開的新工藝、 材料、裝置、產品、服務或知識等。

3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4. 對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變……

智為銘略提醒您：

（1）并不意味著上述活動以外的活動都屬于研發活動。企業開展的可適用研發費用加計扣除政策的活動，必須符合財稅〔2015〕119號文件有關研發活動的基本定義；

（2）企業研發費用各項目的實際發生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，稅務機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調整；

（3）財稅〔2015〕119號規定，稅務部門應加強研發費用加計扣除優惠政策的后續管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。

一、項目的研發立項

智為銘略在為企業服務過程中發現，還有許多企業*大的難點在于研發立項。

1、立項方向如何確定？

智為銘略項目團隊給您提供一些思路：研發立項可以從產品開發、產品預研、技術開發、技術預研四個方向上考慮。

產品開發：針對公司近期的目標和市場，有明確的市場需求；

產品預研：著眼在公司未來發展和市場規劃，近年內可能無法形成大量銷售，市場前景不明確；

技術開發：滿足當前產品對技術的需求；

技術預研：著眼在公司未來發展和市場規劃，沒有明確的產品技術需求；

每年的研發項目立項可以這幾個方向結合考慮，但是*終立項還是要結合企業的實際情況，一般高新技術企業，建議大多數項目著眼在主營業務相關的產品和技術開發上，少部分項目著眼在產品和技術預研上，因為高新技術企業對科技成果轉化有相應要求，項目都集中在產品和技術預研上，對后期科技成果的轉化可能會產生影響。

2、項目數量多少合適？

許多企業對于每年研發立項的數量比較困惑，有些企業項目數量過于偏少，不符合企業實際情況；有些企業項目數量又偏多，不僅增加了企業工作人員的工作量且難于管理，項目執行情況不*。

智為銘略提醒您：

主要從企業研發費用規劃和研發人員配置2個方面考慮，企業總的研發費用規劃結合單個研發項目的費用規劃，就可以大致確定出項目數量，再結合企業研發人員的分配，*終決定出研發項目數量。

3、項目研發周期該如何確定？

一個完整的研發項目都需要有一個明確的起始時間和結束時間，但是周期多久，有些企業也把握不準，有的周期過長，有的周期過短，脫離了企業實際情況，也不合適，在有些項目評審中也會引起專家質疑。

智為銘略提醒您：

項目周期的確定建議放在企業所處的行業中考慮，行業中，開發同一款產品，競爭對手通常會花費多長時間，那我們自然也不能比競爭對手所花費的時間相差太多，但*終定多久，同時還要結合企業自身情況，人員、經費投入多少，能支撐項目開發多久等等。

二、項目的研發費用獨立核算

企業研發立項完成后，就是研發費用歸集的規范性了。研發費用核算新要求：從2018年6月起， 利潤表附件中的一般企業財務報表增加了一級科目“研發費用”。“研發費用”反映企業進行研發過程中發生的費用化支出。稅務機關在本年度審查研發費用加計扣除時，可能會要求企業只有在“研發費用”項下的費用才允許加計扣除。企業財務請注意此科目的設置，并在項目執行過程中準確規范地歸集相關費用。

輔助賬：企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理。研發項目立項時應設置研發支出輔助賬；年末匯總分析填報研發支出輔助賬匯總表，“研發支出”輔助賬及匯總表由企業在企業所得稅匯算清繳時留存備查。

三、項目的階段性成果

每個研發項目都需要有明確的研發目標，是要求能夠產生科技成果的。項目的階段性成果也是我們研發項目成功開展的重要指標之一，科技成果主要有以下幾種：

1、專利、版權、集成電路布圖設計等知識產權；

2、科技部門、經信部門或者行業協會出具的科技成果鑒定報告；

3、政府部門頒發的科技進步獎。

四、項目的備查材料

研發項目處于不同的階段，需要提供不同證明材料： 

1、立項證明文件：政府立項批復文件、資助資金撥付文件、科技計劃申請書、項目合同；企業立項的項目可以提供企業股東會立項決議、立項查新報告、項目計劃書等。如果是合作開發的，可以提供產學研合作協議、委托開發合同等。這些足以證明研發項目立項是有理有據的。 

2、研發過程記錄：可以提供項目檢測報告、用戶報告、工藝圖紙、實驗記錄、項目實施中期檢查等資料，這些足以證明研發項目是真正實施的。 

3、驗收證明文件：通常包含驗收報告和成果證明資料，比如：樣機圖片、專利證書等，這些資料用于證明研發項目完成或者超過了預期目標，并且產生了相應的科技成果。 

智為總結：

根據智為銘略歷年的服務經驗來看，總是發現一些企業臨時拼湊材料，沒有足夠的時間去理順項目、周期、費用、人員、成果之間的邏輯關系，甚至存在佐證材料造假、過期等一些明顯的錯誤，*終在合理性、規范性方面被技術專家和財稅專家否定，自食其果。智為銘略建議企業能夠重視自身研發活動開展的管理，在享受政策的同時避免不必要的稅務風險。

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